Вопрос:
Собственники многоквартирного жилого дома планируют сдавать в аренду встроенные помещения.
Какую форму управления необходимо выбрать в данном случае?
Какую налоговую отчетность представляют простое товарищество и ОСИ при сдаче в аренду встроенных помещений?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
В соответствии с подпунктами 3) и 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснять вопросы по применению налогового законодательства Республики Казахстан, а также в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.
Согласно пункту 1 статьи 31 Налогового кодекса налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в силу которого налогоплательщик обязан совершать действия, указанные в пункте 2 статьи 36 Налогового кодекса.
Таким образом, органы государственных доходов предоставляют разъяснение относительно возникновения, исполнения налогового обязательства.
Вместе с тем вопросы определения правового статуса налогоплательщика не входят в компетенцию Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан.
Относительно налогообложения простого товарищества В соответствии с пунктом 1 статьи 43-1 Закона Республики Казахстан «О жилищных отношениях» (далее - Закон) для управления объектом кондоминиума, финансирования его содержания и обеспечения сохранности общего имущества объекта кондоминиума собственниками квартир, нежилых помещений одного многоквартирного жилого дома создается простое товарищество, действующее на основе договора о совместной деятельности, заключаемого в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.
Согласно пункту 2 статьи 43-1 Закона по договору о совместной деятельности (простое товарищество) собственники квартир, нежилых помещений обязуются совместно действовать в целях управления объектом кондоминиума и содержания общего имущества объекта кондоминиума. Собственники квартир, нежилых помещений из своего состава могут определить доверенное лицо для руководства совместной деятельностью, действующее на основании простой письменной доверенности, выданной всеми собственниками квартир, нежилых помещений.
При этом в соответствии с положениями пункта 1 статьи 228 Гражданского кодекса Республики Казахстан простое товарищество не является юридическим лицом. Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 2) статьи 321 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг.
Согласно пункту 1 статьи 320 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении доходы налогоплательщика, за исключением доходов в виде дивидендов, полученных из источников в РК, облагаются индивидуальным подоходным налогом по ставке 10%. Подпунктом 13) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении установлено, что декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют, в том числе физические лица, не указанные в подпунктах 1) – 10) данного пункта, получившие доходы, подлежащие налогообложению физическим лицом, самостоятельно.
Таким образом, в соответствии с действующим налоговым законодательством при получении доходов участниками простого товарищества, такие доходы подлежат обложению индивидуальным подоходным налогом по ставке 10%.
Вместе с тем, у такого физического лица возникают обязательства по представлению декларации по индивидуальному подоходному налогу ф. 240.00.
Относительно налогообложения объединения собственников имущества многоквартирного жилого дома
Подпунктом 16-6) статьи 2 Закона Республики Казахстан «О жилищных отношениях» объединение собственников имущества многоквартирного жилого дома (далее -ОСИ) - юридическое лицо, являющееся некоммерческой организацией, образованное собственниками квартир, нежилых помещений одного многоквартирного жилого дома, осуществляющее управление объектом кондоминиума, финансирующее его содержание и обеспечивающее его сохранность.
Согласно пункту 1 статьи 289 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) для целей Налогового кодекса некоммерческой организацией признается организация, зарегистрированная в форме, установленной гражданским законодательством Республики Казахстан для некоммерческой организации, за исключением акционерных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, кроме кооперативов собственников помещений (квартир), объединений собственников имущества многоквартирного жилого дома, которая осуществляет деятельность в общественных интересах и соответствует следующим условиям: 1) не имеет цели извлечения дохода в качестве такового; 2) не распределяет полученный чистый доход или имущество между участниками.
Пунктом 2 статьи 289 Налогового кодекса определено, что при соблюдении условий, указанных в пункте 1 данной статьи, следующие доходы некоммерческой организации подлежат исключению из совокупного годового дохода: доход по договору на осуществление государственного социального заказа; вознаграждения по депозитам; вступительные и членские взносы; взносы собственников квартир, нежилых помещений многоквартирного жилого дома; превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникшее по размещенным на депозите деньгам, в том числе по вознаграждениям по ним; доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе благотворительной помощи, гранта, включая указанный в подпункте 13) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, спонсорской помощи, денег и другого имущества, полученных на безвозмездной основе.
Таким образом, в случае получения некоммерческой организацией (ОСИ) доходов, не указанных в пункте 2 статьи 289 Налогового кодекса, в том числе доходов от сдачи в аренду встроенных помещений, такие доходы подлежат налогообложению в общеустановленном порядке и отражаются в декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00).
государственных доходов
Министерства финансов РК Алтынбаев А. С.
https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/719984
