Вопрос:
У компании есть кредит, полученный в Кредитном товариществе. В один из отчетных периодов Кредитное товарищество нарушило пруденциальные нормативы, но продолжает начислять вознаграждение по кредитному договору.
Может ли компания относить на вычеты, расходы по выплате начисленного вознаграждения, произведенные в этом отчетном периоде?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 года № 120-VI (Налоговый кодекс) если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета.
Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
В соответствии с положениями пунктов 1 и 3 статьи 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243 - 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.
Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.
Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 246 Налогового кодекса в целях данной статьи вознаграждениями признаются, в том числе вознаграждения, определенные в подпункте 62) статьи 1 Налогового кодекса.
Согласно подпункту 62) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса вознаграждение - все выплаты связанные с кредитом (займом, микрокредитом), за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа, микрокредита), комиссий за перевод денег банками второго уровня и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной.
Согласно пункту 2 статьи 246 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 3 данной статьи, сумма вознаграждения, подлежащая отнесению на вычеты, определяется по методу начисления в соответствии с пунктом 2 статьи 192 Налогового кодекса.
На основании вышеизложенного, в целях исчисления корпоративного подоходного налога вычету подлежит начисленное вознаграждение с учетом положении п. 4 статьи 246 Налогового кодекса, при условии, что такие расходы Компании связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, и при наличии соответствующих первичных документов.
При этом кредитное товарищество при осуществлении деятельности обязано руководствоваться и соблюдать действующее право Республики Казахстан, в том числе законодательство, регулирующее деятельность кредитных товариществ в части соблюдения пруденциальных нормативов.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
