Нужно ли кафе выписывать ЭСФ при реализации алкогольной продукции физическим лицам с 1 апреля 2021 года?

Ответ Председателя КГД МФ РК от 22.04.2021 года на вопрос от 16.04.2021 года № 679769

Вопрос:

Организация общепита, неплательщик НДС, реализует алкогольную продукцию, поступившую в модуль «Виртуальный склад» ИС ЭСФ, физическим лицам.

Необходимо ли выписывать ЭСФ?


Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру: 1) плательщики налога на добавленную стоимость (далее - НДС); 2) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан; 3) комиссионер, не являющийся плательщиком НДС; 4) экспедитор, не являющийся плательщиком НДС; 5) налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров; 6) структурное подразделение уполномоченного органа в области государственного материального резерва при выпуске им товаров из государственного материального резерва; 7) налогоплательщики, не являющиеся плательщиками НДС, в случае реализации товаров, которые поступили в модуль «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур к таким налогоплательщикам; 8) юридические лица-резиденты (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, не зарегистрированные в качестве плательщика НДС в Республике Казахстан, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки. Данный подпункт применяется при осуществлении гражданско-правовых сделок между субъектами предпринимательства, за исключением случаев, когда покупателем является лицо, применяющее специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или для крестьянских или фермерских хозяйств; 9) налогоплательщики - по услугам международной перевозки грузов.

Положения данного пункта не применяются при реализации личного имущества физическим лицом, в том числе физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой. Согласно подпунктам 1) и 2) пункта 13 статьи 412 Налогового кодекса выписка счета-фактуры, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2), 5) и 7) части первой пункта 1 данной статьи, не требуется в случаях реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг, с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек, а также при реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;

На основании вышеизложенного, в случае реализации товаров, включенных в перечень изъятий, ранее импортированных товаров или товаров, поступающих в модуль «Виртуальный склад», выписка счета-фактуры производится в обязательном порядке, при этом разрешается производить выписку одного счета-фактуры за день.

В остальных случаях при реализации товара, расчеты за которые осуществляются с применением ККМ или через терминалы оплаты, поставщик вправе не выписать счет-фактуру на такую реализацию товара.

Кроме того, если оказывается услуга общественного питания, то счет-фактура может не выписываться если при оказании таких услуг расчеты осуществляются с применением ККМ или через терминалы оплаты или электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа.


Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК                                                    Султангазиев М.Е.


Источник: https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/679769