Вопрос:
Компания оказывает рекламные услуги. По договору о предоставлении рекламных услуг компания организовывает и проводит промо-акцию. В качестве призового фонда компания закупает ЭПС (электронные подарочные сертификаты), дающие право на получение товара на сумму номинала ЭПС в интернет-магазине. После проведения розыгрыша победители получают данные ЭПС на электронные адреса в виде QR кода.
Облагаются ли ИПН электронные подарочные сертификаты денежного номинала стоимостью менее 5 МРП?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.
Согласно подпункту 40) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О регулировании торговой деятельности» (далее – Закон о торговле) товар - любой, не изъятый из оборота продукт труда, предназначенный для продажи или обмена. Пунктом 1-1 статьи 3 Закона Республики Казахстан «О рекламе» (далее – Закон о рекламе) определено, что реклама - распространяемая и размещаемая в любой форме с помощью любых средств информация, предназначенная для неопределенного круга лиц и призванная формировать или поддерживать интерес к физическому или юридическому лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам и способствовать их реализации.
При этом целями данного Закона являются обеспечение необходимых условий для производства, распространения, размещения и использования рекламы, защита от недобросовестной конкуренции в области рекламы, предотвращение и пресечение ненадлежащей рекламы.
В соответствии с подпунктом 5) статьи 321 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в редакции статьи 33 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении) в годовой доход физического лица включается, в том числе доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ, услуг, и относится к доходам физического лица, облагаемым у источника выплаты.
Вместе с тем, согласно подпункту 20) пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении не рассматривается в качестве дохода физического лица, в том числе стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения) в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи (далее – 5 МРП).
Электронные подарочные сертификаты денежного номинала в виде QR кода не являются товаром, при этом положением подпункта 20) пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении предусмотрено исключение из дохода физического лица, подлежащего налогообложению, стоимости безвозмездно переданного в рекламных целях товара, соответственно, в рассматриваемом случае отсутствуют основания для исключения стоимости ЭПС денежного номинала в виде QR кода из доходов физического лица, подлежащего обложению индивидуальным подоходным налогом.
государственных доходов
Министерства финансов РК Жаналинов А.Е.
