Ответ Председателя КГД МФ РК от 11.01.2023 года на вопрос от 13.12.2022 года № 761654

Компания занимается производством и оптовой реализацией лекарственных средств. Для информирования и поддержания интереса к компании и его продукции безвозмездно распространяется рекламная продукция: блокноты, ручки, сумки, листовки, брошюры и прочие товары с нанесением лого компании или названия препарата.

Относится ли на вычеты по КПН стоимость рекламной продукции, безвозмездно переданной в целях рекламы лекарственных средств?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243 - 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 242 Налогового кодекса вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Пунктом 13 статьи 243 Налогового кодекса определено, что стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения) подлежит отнесению на вычеты в налоговом периоде, в котором осуществлена передача такого товара, в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя (далее - МРП), установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 56 Кодекса Республики Казахстан «О здоровье народа и системе здравоохранения» (далее – Кодекс о здоровье) реклама лекарственных средств и медицинских изделий осуществляется в порядке, определяемом государственным органом в сфере обращения лекарственных средств и медицинских изделий. Правила осуществления рекламы лекарственных средств и медицинских изделий, утверждены приказом Министра здравоохранения Республики Казахстан от 20 декабря 2020 года №ҚР ДСМ-288/2020. Кроме того, при осуществлении рекламы необходимо соблюдение требований пункта 3 статьи 56 Кодекса о здоровье, в котором изложены основания запрета рекламы в области здравоохранения.

Таким образом, в целях исчисления корпоративного подоходного налога, в случае если реклама лекарственных средств производится в соответствии с требованиями Кодекса о здоровье, то стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях продукции (блокноты, ручки, сумки, брошюры и т.д) подлежит вычету, в случае если стоимость единицы такой продукции не превышает 5 МРП на дату такой передачи, при условии, что такие расходы связаны с деятельностью организации, направленной на получение дохода и подтверждены, соответствующими документами.

https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/761654