Вопрос:
Относится ли на вычеты по КПН уплата неустойки за неисполнение обязательств по договору?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.
В соответствии со статьей 293 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее - Гражданский кодекс) неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законодательством или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.
Согласно статье 298 Гражданского кодекса неустойка взыскивается за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства при наличии условий привлечения должника к ответственности за нарушение обязательства.
В соответствии с пунктом 1 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243-263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Пунктом 3 статьи 242 Налогового кодекса предусмотрено, что вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.
В соответствии с пунктом 4 статьи 242 Налогового кодекса, если иное не установлено данной статьей и статьями 243-263 Налогового кодекса, для целей раздела 7 Налогового кодекса признание расходов, включая дату их признания, осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
В случае, когда порядок признания расходов в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности отличается от порядка определения вычетов в соответствии с Налоговым кодексом, указанные расходы учитываются для целей налогообложения в порядке, определенном Налоговым кодексом.
Согласно пункту 7 статьи 243 Налогового кодекса вычету подлежат присужденные или признанные неустойки (штрафы, пени), если иное не установлено статьями 246 и 264 Налогового кодекса.
Таким образом, в целях исчисления корпоративного подоходного налога вычеты в виде неустоек за неисполнение обязательств по договору подлежат вычету в случае, если такая неустойка предусмотрена условиями такого договора, и такая неустойка признана расходом в бухгалтерском учете, а также при наличии соответствующих документов, подтверждающих связанность таких расходов с деятельностью, направленной на получение дохода.
При этом основанием возникновения у налогоплательщика (Поставщик) обязательств по уплате неустойки, является предъявление Покупателем требования по уплате неустойки, при наличии письменно оформленного соглашения, либо присуждение (на основании решения суда) или признание, согласие Поставщика на уплату неустойки в иных случаях.
государственных доходов
Министерства финансов РК Алтынбаев А. С.
https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/747925
