Ответ Председателя КГД МФ РК от 10.11.2022 года на вопрос от 26.10.2022 года № 757883

Компания оплачивает расходы по благоустройству и озеленению промышленной зоны, на которой расположено производственное предприятие. Для этих целей приобретает удобрения, садовый инвентарь, горшки для растений, почву, саженцы деревьев и цветов.

Относятся ли на вычеты по КПН расходы по благоустройству и озеленению промышленной зоны?

Относятся ли НДС в зачет по расходам на благоустройство и озеленение промышленной зоны?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.

Относительно корпоративного подоходного налога

В соответствии с пунктом 1 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243 –263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Согласно пункту 3 статьи 242 Налогового кодекса вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

Пунктом 2 статьи 52 Закона Республики Казахстан «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в Республике Казахстан» (далее - Закон) установлено, что территории объектов инженерной и транспортной инфраструктур в отведенных границах должны быть благоустроены с учетом технических и эксплуатационных характеристик указанных объектов. Обязанности по благоустройству и содержанию территорий возлагаются на собственников объектов.

Таким образом, если в рассматриваемом случае расходы по благоустройству и озеленению промышленной зоны связаны с осуществлением деятельности налогоплательщика, направленной на получение дохода, то такие расходы в целях исчисления корпоративного подоходного налога при наличии подтверждающих первичных документов подлежат отнесению на вычеты.

Относительно налога на добавленную стоимость

Согласно абзацам 1 и 2 подпункта 1) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса суммой НДС, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного в случае приобретения товаров, работ, услуг, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2) и 3) данного пункта, – в одном из следующих документов с выделенным в нем НДС и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика счете-фактуре или проездном билете (на бумажном носителе, в электронном билете, электронном проездном документе), выписанном поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры.

Таким образом, сумма НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным для благоустройства и озеленения промышленной зоны, подлежит отнесению в зачет, в случае если используются для целей облагаемого оборота по НДС в соответствии с условиями, установленными статьей 400 Налогового кодекса.

https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/757883