Ответ Председателя КГД МФ РК от 12.10.2022 года на вопрос от 27.09.2022 года № 755521

В рамках государственной программы ТОО заключило договор на организацию молодежной практики. Согласно правилам организации и финансирования молодежной практики выплата заработной платы практикантам осуществляется центром занятости ежемесячно на основании сведений, представленных работодателем.

Кто удерживает и перечисляет налоги с дохода работника по молодежной практике: ТОО или центр занятости?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 342 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», действующей в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Закон о введении) физическое лицо имеет право на применение стандартных налоговых вычетов.

В соответствии с частью первой пункта 32 Правил организации и финансирования молодежной практики, утвержденных приказом Министра здравоохранения и социального развития Республики Казахстан от 14 июня 2016 года № 516 (далее – Правила), финансирование молодежной практики осуществляется за счет средств республиканского и/или местного бюджетов, а также из источников, не запрещенных законодательством Республики Казахстан.

При этом пунктом 34 Правил установлено, что выплата заработной платы безработным осуществляется центром занятости ежемесячно на основании сведений, представленных работодателем, исходя из размера, установленного трудовым договором, путем перечисления денежных средств на текущие (карточные) счета безработных, открытые в банках второго уровня.

Согласно пункту 1 статьи 317 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в редакции, изложенной статьей 33 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)», по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина Республики Казахстан, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан, исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены главой 35, параграфом 1 главы 36, главой 38 и статьей 657 Налогового кодекса, по ставкам, предусмотренным статьей 320 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении.

Подпунктом 53) статьи 1 Налогового кодекса установлено, что налоговый агент – индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.

В соответствии с пунктом 1 статьи 351 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.

Согласно пункту 2 статьи 351 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, удержание индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

В соответствии с пунктом 31 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00)» (далее – Декларация), утвержденных приказом Первого заместителя Премьер-Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года №39, форма 200.05 «Исчисление налогов и социальных платежей по доходам физических лиц» предназначена для исчисления налогов и социальных платежей с доходов физических лиц, облагаемых у источника выплаты, за исключением иностранцев и лиц без гражданства.

На основании вышеизложенного, учитывая, что выплата дохода участникам молодежной практики производится центром занятости, обязательства по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога, а также отражению сведений в приложении 200.05 Декларации возлагаются на такого налогового агента.

https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/755521