Ответ Председателя КГД МФ РК от 10.10.2022 года на вопрос от 23.09.2022 года № 755257

Физическое лицо получает денежные средства от физического лица-нерезидента РК на безвозмездной основе.

Подлежит ли налогообложению доход физлица в виде денежных средств, полученных безвозмездно от физлица-нерезидента?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 17) Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в редакции статьи 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении) в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе другие доходы, не указанные в подпунктах 1) – 16) статьи 321 Налогового кодекса Республики Казахстан, полученные от налогового агента или из источников за пределами Республики Казахстан.

При этом в соответствии со статьей 338 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении другими доходами из источников за пределами Республики Казахстан признаются все виды доходов, не указанных в подпунктах 1) – 16) статьи 321 Налогового кодекса, полученных (подлежащих получению) налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода от лица, не являющегося налоговым агентом, и не являющихся доходами из источников в Республике Казахстан независимо от места выплаты. Согласно подпункту 33) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются доходы (далее - корректировка дохода) в виде имущества, включая работы и услуги, полученные физическим лицом на безвозмездной основе от другого физического лица, в том числе в виде дарения и наследования.

Положения данного подпункта не распространяются на: - имущество, полученное индивидуальным предпринимателем и предназначенное для использования в предпринимательских целях; - пенсионные накопления, унаследованные в установленном законодательством Республики Казахстан порядке, выплачиваемые единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами.

Следует отметить, что в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 и пунктом 2 статьи 356 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении исчисление и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляется физическим лицом самостоятельно по доходам, указанным в подпунктах 1) – 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса, – в случае получения таких доходов от лица, не являющегося налоговым агентом. Доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно, полученный (подлежащий получению) в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате, начиная с которой доход подлежит получению.

В свою очередь, в соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении облагаемая сумма соответствующего дохода, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно, за исключением дохода индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, и трудового иммигранта-резидента, определяется в следующем порядке: доход физического лица, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно, минус сумма корректировки дохода, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, минус сумма налоговых вычетов в размере и порядке, указанных в статье 342 Налогового кодекса.

На основании изложенного, полученный из источников за пределами Республики Казахстан доход, в том числе в виде полученных денежных средств на безвозмездной основе от физического лица-нерезидента Республики Казахстан из другого государства, признается доходом, подлежащим налогообложению физическим лицом самостоятельно, при определении облагаемого дохода такое лицо вправе применить корректировку дохода на сумму таких денежных средств при соответствии условиям, предусмотренным подпунктом 33) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса.

https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/755257