Вопрос:
Компания выплатила учредителю-нерезиденту дивиденды за 2018 и 2019 годы в 2022 году.
Представляется ли форма 101.04 при выплате в 2022 году дивидендов нерезиденту за период 2018 и 2019 годы?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.
Согласно подпункту 22) пункта 17 главы 2 Правила составления налоговой отчетности «Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (форма 101.04)», (Приложение 9 к приказу Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39) (далее – Правила) в графе V указывается сумма доходов из источников Республики Казахстан, не подлежащий налогообложению, в соответствии с пунктом 9 статьи 645 Налогового кодекса.
При совершении операций (выплаты дохода) в иностранной валюте, в данной графе указывается сумма дохода, пересчитанная в национальную валюту Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валюты на день выплаты дохода или, в случае предоплаты, на день начисления дохода.
Соответственно, при выплате дивидендов нерезиденту в 2022 году за период 2018 и 2019 годы, у налогового агента возникает обязательство по предоставлению налоговой отчетности 101.04 с отражением суммы выплаченных доходов, подлежащих налогообложению, освобожденных от налогообложения и т.д. Заполнение формы 101.04 необходимо осуществлять согласно Правилам.
государственных доходов
Министерства финансов РК Жаналинов А.Е.
