Вопрос:
Физическому лицу в стоматологии оказаны услуги по имплантации зубов.
Относится ли имплантация зубов к медицинским услугам?
Применяется ли налоговый вычет по расходам на стоматологические услуги?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
Действительно, физическое лицо имеет право на применение налоговых вычетов, в том числе налоговый вычет на медицину (подпункт 4) пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении).
Налоговый вычет на медицину применяется по расходам на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) (пункт 1 статьи 348 Налогового кодекса).
При этом общая сумма налогового вычета на медицину и корректировки дохода для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) в соответствии с подпунктом 18) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в совокупности за календарный год не должна превышать 94-кратный размер месячного расчетного показателя (далее - 94 МРП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года) (пункт 3 статьи 348 Налогового кодекса).
Подтверждающими документами для применения налогового вычета на медицину являются:
1) договор на оказание платных медицинских услуг с выделением стоимости медицинских услуг - в случае его заключения в письменной форме;
2) выписка, содержащая информацию о стоимости медицинских услуг;
3) документ, подтверждающий факт оплаты медицинских услуг (пункт 4 статьи 348 Налогового кодекса).
Налоговые вычеты подлежат применению налоговым агентом - по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, в порядке и случаях, предусмотренных статьей 343 Налогового кодекса (подпункт 1) пункта 2 статьи 342 Налогового кодекса).
Медицинские услуги - действия субъектов здравоохранения, имеющие профилактическую, диагностическую, лечебную, реабилитационную и паллиативную направленность по отношению к конкретному человеку (подпункт 18) пункта 1 статьи 1 Кодекс Республики Казахстан «О здоровье народа и системе здравоохранения» (далее – Кодекс о здоровье)).
Субъектами здравоохранения являются организации здравоохранения, а также физические лица, занимающиеся частной медицинской практикой и фармацевтической деятельностью (пункт 2 статьи 63 Кодекса о здоровье).
Таким образом, считаем, что организации, оказывающие стоматологические услуги, относятся к медицинским организациям, а стоматологические услуги, если они оказаны не в косметических целях (к примеру, отбеливание зубов), относятся к медицинским услугам.
В связи с изложенным, при определении облагаемого дохода Вы вправе применить вычет на сумму расходов на стоматологические услуги в виде имплантации зубов в размере, не превышающем 94 МРП (в 2020 году 249 194 тенге (2651*94)), при наличии соответствующих документов.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.