Вопрос
На балансе организации имеется столовая для организации питания сотрудников. Сотрудники организации оплачивают самостоятельно питание.
Признается ли столовая фиксированным активом для целей налогообложения?
Относятся ли на вычеты по КПН расходы на организацию питания?
Ответ
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 225 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), совокупный годовой доход юридического лица-резидента Республики Казахстан состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом из источников в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.
Пунктами 1,3 статьи 242 Налогового кодекса установлено, что расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243 - 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.
Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 266 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей, к фиксированным активам относятся основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода в отчетном и (или) будущих периодах, за исключением активов, указанных в подпункте 2) данного пункта. Пунктом 1 статьи 271 Налогового кодекса определено, что стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.
Таким образом, в случае если основные средства соответствуют условиям пункта 1 статьи 266 Налогового кодекса, то такие средства в целях исчисления корпоративного подоходного налога признаются фиксированными активами и относятся на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений.
Соответственно, доходы Компании, полученные от эксплуатации столовой для организации питания сотрудников, подлежат отражению в СГД, а расходы в связи с осуществлением такой деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при наличии документов, подтверждающих такие расходы.
https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/672981
