Вопрос:
26 марта 2021 года на территорию РК ввезен товар, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (ф. 328. 00) предоставлено 14 апреля 2021 года, уплата НДС на импорт произведена в апреле 2021 года.
1. В каком налоговом периоде сумма НДС на импорт подлежит отнесению в зачет?
2. В декларации формы 300.00 за какой налоговый период отражается сумма оборота по приобретению и сумма НДС на импорт?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
Относительно отнесения в зачет налога на добавленную стоимость
В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 400 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) суммой налога на добавленную стоимость (далее – НДС), относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного в случае импорта товаров – в декларации на товары, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, но не более суммы налога, уплаченного в бюджет Республики Казахстан и не подлежащего возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры, или в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, совпадающего с суммой налога, отраженного в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, но не более суммы налога, уплаченного в бюджет Республики Казахстан и не подлежащего возврату.
Согласно пункту 2 статьи 401 Налогового кодекса в случае, предусмотренном подпунктом 2) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса, НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат: 1) дата осуществления платежа в бюджет, в том числе путем проведения зачетов в порядке, определенном статьями 102 и 103 Налогового кодекса, в счет уплаты налога; 2) дата таможенного оформления, произведенного в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, или последний день налогового периода, в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам за который исчислен такой налог.
Из информации, изложенной в письме, следует, что товар ввезен 26 марта 2021 года, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (ф. 328. 00) предоставлено 14 апреля 2021 года, уплата НДС на импорт произведена в апреле 2021 года.
На основании вышеизложенного, сумма НДС на импорт подлежит отнесению в зачет, в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат: дата уплаты в бюджет НДС или последний день налогового периода, в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам за который исчислен такой налог.
В рассматриваемом случае, поскольку НДС на импорт уплачен в бюджет в апреле 2021 года, а последний день налогового периода 31 марта 2021 года, то сумма НДС на импорт подлежит отнесению в зачет во 2 квартале 2021 года. Соответственно, сумма оборота по приобретению и сумма НДС на импорт, относимого в зачет, отражаются в строке 300.00.016 II «Импорт с уплатой НДС» Декларации по НДС (ф. 300.00), во 2 квартале 2021 года.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Алтынбаев А.С.
