Вопрос:
ИП применяет общеустановленный режим налогообложения. Ежемесячно уплачивает членские взносы в Палату юридических консультантов в размере 2 МРП.
В каком размере ИП вправе производить налоговые вычеты при исчислении ИПН?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 357 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - (далее - Закон о введении),) облагаемая сумма дохода индивидуального предпринимателя, применяющего общеустановленный режим налогообложения, определяется в следующем порядке:
облагаемый доход индивидуального предпринимателя, определенный в соответствии со статьей 366 Налогового кодекса,
минус облагаемый доход индивидуального предпринимателя, осуществляющего электронную торговлю товарами,
минус сумма корректировки дохода, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса,
минус сумма налоговых вычетов в размере и порядке, указанных в статье 342 Налогового кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 366 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона «О введении..» налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя за налоговый период определяется в следующем порядке:
доход индивидуального предпринимателя, полученный совокупно за налоговый период, определенный в порядке, аналогичном порядку определения совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьей 225 Налогового кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьями 226 -240 Налогового кодекса,
минус корректировка дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за налоговый период, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса с учетом положений пункта 2 статьи 241 Налогового кодекса,
плюс (минус) корректировка дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за налоговый период, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного пунктом 3 статьи 241 Налогового кодекса,
минус вычеты, определенные в порядке, аналогичном порядку определения расходов, относимых на вычеты в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьями 242 - 276 Налогового кодекса,
плюс (минус) корректировка доходов и вычетов, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки доходов и вычетов в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьей 287 Налогового кодекса.
При этом согласно подпункту 1) пункта 10 статьи 243 Налогового кодекса вычету подлежат членские взносы субъектов частного предпринимательства, уплаченные налогоплательщиком, в том числе объединениям субъектов частного предпринимательства в соответствии с законодательством Республики Казахстан в сфере предпринимательства в размере, не превышающем месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года, на одного работника исходя из среднесписочной численности работников за год.
На основании вышеизложенного, в целях исчисления индивидуального подоходного налога индивидуальным предпринимателем, применяющим общеустановленный режим налогообложения, членские взносы, уплаченные, в том числе объединениям субъектов частного предпринимательства в соответствии с законодательством Республики Казахстан в сфере предпринимательства, подлежат отнесению на вычеты в размере, не превышающем месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года, на одного работника исходя из среднесписочной численности работников за год.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
