Вопрос:
Согласно письму Министерства национальной экономики Республики Казахстан от 28 декабря 2018 года № 19-5/28008 и разъяснению Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 25 января 2019 года «Касательно налогообложения дохода индивидуального помощника инвалида» - оплата стоимости услуг, оказанных индивидуальными помощниками в отношении инвалидов, не является доходом индивидуальных помощников в целях налогообложения. Однако, на протяжении десятилетия, ввиду двоякости толкования налогового кодекса РК и отсутствия четких разъяснений, с индивидуальных помощников инвалидов удерживался ИПН.
Возможен ли возврат суммы ИПН с дохода индивидуального помощника инвалида, удержанной за пять лет?
Ответ:
Здравствуйте Жумагалиева Айнур!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с абзацем шестым подпунктом 25) пункта 2 статьи 319 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Закон о введении), не рассматриваются в качестве дохода физического лица материальная выгода, полученная за счет средств бюджета в соответствии с законодательством Республики Казахстан, в том числе при оплате стоимости товаров, работ, услуг, полученных инвалидом от местных исполнительных органов области, города республиканского значения, столицы в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите инвалидов в Республике Казахстан.
Вместе с тем, учитывая позиции Министерства национальной экономики Республики Казахстан от 13.09.2017г. № 19-5/18341 и от 28.12.2018г. № 19-5/28008, оплата стоимости услуг, оказанных индивидуальными помощниками в отношении инвалидов, не является доходом индивидуальных помощников в целях налогообложения. Следовательно, физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание ИПН с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов, подлежащих налогообложению. В свою очередь, в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса, действующей в редакции, изложенной статьей 7 Закона о введении, срок исковой давности составляет пять лет. В соответствии с пунктом 186 Правил ведения лицевых счетов, утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 27 февраля 2018 года № 306, в случае излишнего удержания индивидуального подоходного налога налоговым агентом, на которого возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты, для возврата излишне удержанного налога налогоплательщик обращается с заявлением к налоговому агенту. При подтверждении факта излишнего удержания индивидуального подоходного налога и возврата налога налогоплательщику налоговым агентом представляется дополнительная налоговая отчетность. При этом дополнительная налоговая отчетность представляется налоговым агентом к уменьшению за тот налоговый период, за который производилось исчисление такого налога с дохода физических лиц.
Таким образом, в случае образования излишне (ошибочно) уплаченной суммы налога налоговый агент вправе подать в орган государственных доходов по месту ведения лицевого счета по индивидуальному подоходному налогу налоговое заявление на проведение зачета и (или) возврата излишне уплаченной суммой налога по форме, утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года № 160 «Об утверждении форм налоговых заявлений», для рассмотрения в соответствии с налоговым законодательством.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
