Вопрос:
ТОО на ОУР, плательщик НДС занимается реализацией импортированного оборудования из Республики Беларусь.
В рамках гарантийного обслуживания ТОО получает запчасть/деталь от беларусской компании затем бесплатно передает эту запчасть/деталь своим покупателям в Республике Казахстан.
Возникает ли обязательство по уплате НДС на импорт при ввозе на территорию Республики Казахстан запчастей/деталей от белорусской компании в рамках гарантийного обслуживания?
Возникает ли у ТОО при получении бесплатных запчастей/деталей доход в виде безвозмездно полученного имущества, который ТОО должно включить в СГД по КПН?
Ответ:
Здравствуйте Молдагулов Ануар! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 451 Налогового кодекса освобождается от налога на добавленную стоимость (далее – НДС) импорт товаров, импортируемых в рамках гарантийного обслуживания, предусмотренного договором (контрактом).
Подтверждением импорта товаров в рамках гарантийного обслуживания являются договор (контракт), предусматривающий гарантийное обслуживание, на основании которого приобретен товар, товаросопроводительные документы, претензия и дефектный акт, подтвержденные участниками договора (контракта).
Таким образом, при ввозе на территорию Республики Казахстан запчастей/деталей от белорусской компании в рамках гарантийного обслуживания обязательство по уплате НДС на импорт не возникает.
В соответствии с пунктом 1 статьи 225 Налогового кодекса совокупный годовой доход юридического лица-резидента Республики Казахстан состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом из источников в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.
Согласно подпункту 20) пункта 2 статьи 225 Налогового кодекса в целях налогообложения в качестве дохода не рассматривается стоимость имущества, в том числе работ, услуг, полученного в соответствии с пунктом 8 статьи 243 Налогового кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 238 Налогового кодекса, если иное не установлено Налогового кодексом, стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей и статьями 243 – 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.
Согласно пункту 3 статьи 242 Налогового кодекса вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.
В соответствии с пунктом 8 статьи 243 Налогового кодекса, в случае, если условиями сделки предусмотрено предоставление налогоплательщиком гарантии качества реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, то сумма фактических расходов налогоплательщика по устранению недостатков реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, произведенных в течение установленного сделкой гарантийного срока, подлежит отнесению на вычеты в соответствии с Налоговым кодексом.
На основании вышеизложенного, в целях исчисления корпоративного подоходного налога у ТОО возникает доход в виде безвозмездно полученного имущества, подлежащий включению в совокупный годовой доход, при этом стоимость такого имущества подлежит отнесению на вычеты данным ТОО.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.