Вопрос:
Компания «А» (дочерняя компания) передала Компании «Б» (материнская компания) денежные средства по Договору Поручения, на основании которого Компания «Б» вправе размещать временно свободные денежные средства Компании «А» на депозитах, депозитах-овернайтах в банках второго уровня РК.
Компания «Б» размещает на депозит в банке денежные средства, принадлежащие Компании «А», но находящиеся на расчетном счете Компании «Б». При выплате вознаграждения по депозиту Компании «Б» банк удерживает КПН у источника выплаты в размере 15%. Компания «Б» по Поручению возвращает Компании «А» денежные средства с учетом вознаграждения на депозит. Доход по вознаграждениям при размещении денежных средств на депозит признает и отражает в налоговой отчетности Компания «А». Компания «Б» в своем учете и налоговой отчетности не отражает доходы по вознаграждениям и не принимает в зачет КПН, удержанный у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения.
Вправе ли Компания «А» применить уменьшение КПН, если банком удержана сумма КПН у источника выплаты с доходов в виде вознаграждения Компании «Б»?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 307 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) к доходам, облагаемым у источника выплаты, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи, относится вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицом-резидентом Республики Казахстан, юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, юридическому лицу-резиденту Республики Казахстан, юридическому лицу-нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.
Согласно пункту 2 статьи 308 Налогового кодекса налоговый агент обязан удержать налог, удерживаемый у источника выплаты, при выплате доходов, указанных в статье 307 Налогового кодекса, за исключением доходов, предусмотренных подпунктом 2) пункта 1 статьи 307 Налогового кодекса, независимо от формы и места выплаты дохода.
Согласно пункту 2 статьи 302 Налогового кодекса сумма корпоративного подоходного налога (далее - КПН), подлежащего уплате в бюджет, уменьшается на сумму КПН, удержанного у источника выплаты с дохода в виде выигрыша, вознаграждения, дивидендов, при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты.
Таким образом, учитывая, что банком как налоговым агентом удержана сумма КПН у источника выплаты с доходов в виде вознаграждения компании «Б», компания «А» не вправе применить уменьшение суммы КПН, предусмотренное пунктом 2 статьи 302 Налогового кодекса.
государственных доходов
Министерства РК Жаналинов Д.Е.
https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/760554
