Вопрос:
ИП применяет СНР на основе упрощенной декларации, планирует реализовывать товары через сайт Amazon.com. Товар приобретается у компаний в США или Ирландии без пересечения границы РК, отправка производится сразу со склада продавца.
Вправе ли ИП, реализующий товары через сайт Amazon.com, применять СНР на основе упрощенной декларации?
Каким образом ведется бухгалтерский и налоговый учет при применении СНР?
Как производится исчисление налогов по упрощенной декларации?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.
Согласно подпункту 4) пункта 2 статьи 19 Налогового кодекса налоговые органы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.
Согласно пункту 1 статьи 36 Налогового кодекса исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не установлено Налоговым кодексом. Следовательно, налоговые органы обязаны в пределах компетенции давать разъяснения налогоплательщику по конкретной ситуации, затрагивающей возникновение, исполнение и прекращение налогового обязательства. Вместе с тем, в Вашем обращении изложена суть планируемой деятельности, которая является намерением, а не состоявшимся фактом, кроме того, не приведены конкретные факты по осуществлению деятельности.
В соответствии со статьей 683 Налогового кодекса, специальный налоговый режим (СНР) на основе упрощенной декларации вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям: 1) среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает - 30 человек; 2) доход за налоговый период не превышает - 24 038-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года; 3) не осуществляющие следующие виды деятельности: производство подакцизных товаров; хранение и оптовая реализация подакцизных товаров; реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топлива и мазута; проведение лотерей; недропользование; сбор и прием стеклопосуды; сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов; консультационные услуги; деятельность в области бухгалтерского учета или аудита; финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента; деятельность в области права, юстиции и правосудия; деятельность в рамках финансового лизинга.
Таким образом, ИП, реализующее товары через сайт Amazon.com, при соответствии условиям, предусмотренным статьей 683 Налогового кодекса, вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.
В соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» индивидуальные предприниматели, применяющие СНР для субъектов малого бизнеса, освобождены от ведения бухгалтерского учета (кроме составления и хранения первичных документов) и составления финансовой отчетности, при этом согласно нормам Налогового кодекса, такие лица обязаны вести налоговый учет.
Пунктом 1 статьи 190 Налогового кодекса установлено, что налоговым учетом является процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в соответствии с требованиями Налогового кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и платежей в бюджет и составления налоговой отчетности.
В учетную документацию включается бухгалтерская документация, первичные учетные документы, налоговые формы, налоговая учетная политика, и иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.
В соответствии со статьей 681 Налогового кодекса, объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, является доход, полученный за налоговый период.
Доход, определяемый для целей пункта 1 статьи 681 Налогового кодекса, состоит из следующих видов доходов, полученных (подлежащих получению) в Республике Казахстан и за ее пределами (с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи): 1) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества; 2) доход от списания обязательств; 3) доход от уступки права требования; 4) доход от осуществления совместной деятельности; 5) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций (кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты в период, когда налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке); 6) суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат; 7) излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации; 8) доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях; 9) возмещение арендатором расходов индивидуального предпринимателя-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду; 10) расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у индивидуального предпринимателя имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.
В соответствии со статьей 687 Налогового кодекса исчисление налогов по упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.
государственных доходов
Министерства финансов РК Жаналинов А.Е.
https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/748956
