Ответ Председателя КГД МФ РК от 01.03.2022 года на вопрос от 16.02.2022 года № 727268

ТОО 1 строит складское здание для дальнейшей сдачи в аренду. ТОО 1 заключило договор с ТОО 2 на строительство данного складского здания.

Вправе ли ТОО 1 применять инвестиционные налоговые преференции по складскому помещению в случае сдачи его в аренду?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 274 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) инвестиционные налоговые преференции (далее в данном параграфе – преференции) применяются по выбору налогоплательщика в соответствии с данной статьей и статьями 275 и 276 Налогового кодекса и заключаются в отнесении на вычеты стоимости объектов преференций и (или) последующих расходов на реконструкцию, модернизацию.

Пунктом 2 статьи 274 Налогового кодекса определено, что к объектам преференций относятся впервые вводимые в эксплуатацию на территории Республики Казахстан здания и сооружения производственного назначения, машины и оборудование, которые в течение не менее трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода в эксплуатацию, соответствуют одновременно следующим условиям:

1) являются активами сроком службы более одного года, переданными концедентом во владение и пользование концессионеру (правопреемнику или юридическому лицу, специально созданному исключительно концессионером для реализации договора концессии) в рамках договора концессии, или основными средствами;

2) используются налогоплательщиком, применившим преференции, в деятельности, направленной на получение дохода;

3) не являются активами, которые в силу специфики их использования имеют прямую причинно-следственную связь с осуществлением деятельности по контракту (контрактам) на недропользование;

4) в налоговом учете последующие расходы, понесенные недропользователем по данным активам, не подлежат распределению между деятельностью по контракту (контрактам) на недропользование и внеконтрактной деятельностью;

5) не являются активами, вводимыми в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта по контрактам, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан в сфере предпринимательства;

6) не являются активами, введенными в эксплуатацию в рамках инвестиционного приоритетного проекта по инвестиционному контракту, заключенному после 31 декабря 2014 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан в сфере предпринимательства;

7) не являются активами, по которым произведено уменьшение налогооблагаемого дохода в соответствии с подпунктом 7) части первой пункта 1 статьи 288 Налогового кодекса.

Применение преференций и особенности налогового учета объектов преференций предусмотрено статьями 275-276 Налогового кодекса.

Таким образом, в целях исчисления корпоративного подоходного налога ТОО1 вправе применить инвестиционные налоговые преференции, предусмотренные статьями 274-276 Налогового кодекса, в случае если складское здание признано основным средством и используется ТОО1, применившим преференции в деятельности, направленной на получение дохода в течение не менее трех налоговых периодов и других условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 274 Налогового кодекса.

Вместе с тем, учитывая, что складское помещение не используется самим налогоплательщиком (ТОО1), применившим преференции, в деятельности, направленной на получение дохода, а сдается им в аренду, соответственно такое ТОО1 не вправе применять налоговые преференции.

https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/727268