Вопрос:
ТОО планирует передать на безвозмездной основе автодорогу государственному коммунальному учреждению.
Освобождается ли от НДС безвозмездная передача имущества государственному учреждению?
Подлежит ли корректировке ранее отнесенный в зачет НДС в данном случае?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
Вопрос оформления договоров относится к гражданско-правовым отношениям и не входит в компетенцию КГД МФ РК.
В соответствии с подпунктом 5) статьи 394 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) освобождаются от налога на добавленную стоимость (далее – НДС) оборот по реализации имущества, передаваемого на безвозмездной основе государственному учреждению или государственному предприятию в соответствии с законодательством Республики Казахстан, местом реализации которых является Республика Казахстан. Согласно пункту 6 статьи 192 Гражданского кодекса Республики Казахстан добровольная и безвозмездная передача имущества из частной собственности в государственную осуществляется в порядке, определяемом законодательным актом Республики Казахстан о государственном имуществе.
На основании вышеизложенного, в случае безвозмездной передачи ТОО имущества государственному учреждению или государственному предприятию в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также реализации земельного участка, у ТОО возникает оборот по реализации, освобожденный от НДС.
В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса НДС, не относимым в зачет, признается НДС, который подлежит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг, которые используются или будут использоваться в целях необлагаемого оборота, если плательщиком НДС применяется метод через ведение раздельного учета в соответствии со статьями 407 и 409 Налогового кодекса. Согласно подпункту 1) пункта 2 статьи 404 Налогового кодекса уменьшение суммы НДС, относимого в зачет, производится по товарам, работам, услугам, по которым НДС ранее был отнесен в зачет, в следующих случаях по товарам, работам, услугам, использованным не в целях облагаемого оборота, за исключением использованных в целях необлагаемого оборота, в связи с наличием которого налогоплательщиком применен пропорциональный метод в соответствии со статьями 407 и 408 Налогового кодекса.
В соответствии с пунктом 4 статьи 404 Налогового кодекса корректировка суммы НДС, относимого в зачет, в случаях, установленных пунктами 2 и 3 данной статьи, производится в том налоговом периоде, в котором наступили такие случаи. Согласно пункту 5 статьи 404 Налогового кодекса в случаях, установленных подпунктами 1) - 5) пункта 2 данной статьи, корректировка суммы НДС, относимого в зачет, по приобретенным, построенным, созданным товарам производится в размере суммы НДС, определяемого путем применения ставки НДС, действующей на дату осуществления корректировки, к балансовой стоимости товаров по данным бухгалтерского учета на эту дату без учета переоценки и обесценения.
На основании вышеизложенного, поскольку товары, работы, услуги приобретены для целей необлагаемого оборота, соответственно, НДС, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета в соответствии с подпунктом 1) пункта 2 статьи 404 Налогового кодекса. При этом корректировка суммы НДС, относимого в зачет производится в том налоговом периоде, в котором наступили такие случаи. Кроме того, корректировка суммы НДС, относимого в зачет производится в размере суммы НДС, определяемого путем применения ставки НДС, действующей на дату осуществления корректировки, к балансовой стоимости товаров по данным бухгалтерского учета на эту дату без учета переоценки и обесценения.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Алтынбаев А.С.
