Ответ Председателя КГД МФ РК от 11.10.2022 года на вопрос от 28.09.2022 года № 755631

Компания произвела в 4 квартале 2022 года частичный возврат товара, импортированного в 1 квартале 2021 года.

За какой период представляется форма 328.00 при частичном возврате ранее импортированного товара?

В каком налоговом периоде производится корректировка НДС в зачет при частичном возврате ранее импортированного товара?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.

Из письма следует, что возврат товара (частичного или полного) произведен по истечении месяца, в котором такие товары ввезены, например, возврат товара в 4 квартале 2021 г., ранее импортированного в январе 2021 г.

Согласно пункту 2 статьи 459 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) при частичном возврате товаров по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации после истечения месяца, в котором такие товары ввезены, сведения по таким товарам подлежат отражению в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее – Заявление), представленном взамен отозванного заявления. Согласно пункту 3 статьи 459 Налогового кодекса при полном возврате товаров по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации после истечения месяца, в котором такие товары ввезены, Заявление, представленное по таким товарам, отзывается методом удаления в соответствии с подпунктом 1) пункта 3 статьи 458 указанного Кодекса.

При этом, согласно подпункту 3) пункта 3 статьи 458 Налогового кодекса отзыв Заявления производится налогоплательщиком путем подачи налогового заявления в налоговый орган в случаях внесения изменений и дополнений в сведения, ранее указанные в Заявлении, влияющих на размер налоговой базы для исчисления сумм косвенных налогов, в том числе в случаях, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 459 указанного Кодекса.

В соответствии с пунктом 6 статьи 456 Налогового кодекса налоговым периодом для исчисления и уплаты косвенных налогов при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, товаров (предметов лизинга) по договорам (контрактам) лизинга, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС является календарный месяц, в котором приняты на учет такие импортированные товары или наступает срок платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга.

Таким образом, в рассматриваемом случае, при частичном возврате товара, ранее импортированного в январе 2021 года, новое Заявление взамен отозванному представляется за январь 2021 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 401 Налогового кодекса в случае, предусмотренном подпунктом 2) пункта 1 статьи 400 указанного Кодекса, НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат: 1) дата осуществления платежа в бюджет, в том числе путем проведения зачетов в порядке, определенном статьями 102 и 103 указанного Кодекса, в счет уплаты налога; 2) дата таможенного оформления, произведенного в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, или последний день налогового периода, в Заявлении за который исчислен такой налог. Согласно пункту 4 статьи 404 Налогового кодекса корректировка суммы НДС, относимого в зачет, в случаях, установленных пунктами 2 и 3 данной статьи, производится в том налоговом периоде, в котором наступили такие случаи.

Таким образом, в рассматриваемом случае при частичном или полном возврате товаров, корректировка суммы НДС, относимого в зачет, производится в том налоговом периоде, в котором произведен возврат товара, то есть в 4 квартале 2021 года.

https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/755631