Вопрос:
По решению суда предприятие должно возместить моральный ущерб в сумме 2 000 000 тенге родственнику погибшего на территории данного предприятия работника.
Облагается ли ИПН у источника выплаты возмещение морального ущерба?
Кто должен представить налоговую отчетность в данной ситуации?
Необходимо ли предприятию начислить доход «от обратного» с учетом ИПН, чтобы к выплате было 2 000 000?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
Действительно, возмещение морального вреда не исключается из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, соответственно облагаются ИПН (подпункт 42) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (в редакции Закона о введении в действие от 25 декабря 2017 года № 121-VI ЗРК). В свою очередь, налоговым агентом по возмещению морального вреда, изложенного в ситуации, приведенной в обращении, признается предприятие, выплатившее такое возмещение (подпункт 17) статьи 321, статья 350 Налогового кодекса).
В связи с чем, выплата предприятием морального вреда родственнику умершего работника признается доходом такого родственника от налогового агента, подлежащим обложению ИПН у источника выплаты по ставке 10%.
Такой доход и сумма ИПН с него подлежит отражению налоговым агентом-предприятием в Декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00) (статья 355 Налогового кодекса).
При этом для определения суммы ИПН необходимо изучение решения суда. В случае, если согласно решению суда сумма выплаты морального вреда составляет 2 000 000 тенге, предприятие не вправе начислять доход «от обратного» с учетом ИПН.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
